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                《环境保护税法实施条例(征←求意见稿)》 公开征求意见

                2017-06-27 17:39 来源: 税务总局网站
                【字体: 打印

                关于《环境保护税法实施条例(征》求意见稿)》
                向社会公开征求意见的通知

                为了贯彻落实税收法定原则,提高立法公众参与度,广泛凝聚↘社会共识,推进开门立法、科学立法、民主立法,我们起草了《环境保护税法实施条例(征求意见ξ稿)》,现向社会公开征求意见。公众可以在2017年7月26日前,通过以下途径和々方式提出意见:

                1.通过国家税务总局网站(网址是:)首♀页的意见征集系统提出意见。

                2.通过信函方式将意见寄至:北京市海淀区羊坊@店西路5号国家税务总局政策法规司(邮政编码100038),并在信封上注明“环境保护税法¤实施条例征求意见”字样。

                财政部 国家税务总局 环〒境保护部
                2017年6月26日

                中华人民共和国环境保护税法ㄨ实施条例
                (征求意↘见稿)

                第一章  总  则

                第一条  根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法),制定本条例。

                第二条  环境◣保护税法第二条所称其他生产经营者,是指从事生产经营活动的个体工商户和其他组︼织。

                第三条  环境◣保护税法第三条所称大气污染物,是指向环境排放影响大气环境质量的物质,具体范围依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》确定。

                第四条  环境保护税法第三条所称水污染物,是指向☆环境排放影响水环境质量的物质,具体范围依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》确定。

                第五条  环境保护税法第三条所称ζ 固体废物,是指在工业生产活动中∮产生的固体废物和医疗、预防和保健等活动中产生的医疗废物,以及省、自治区、直辖市人民政◣府确定的其他固体废物,具体范围依照环境保护税法所附《环境保护税税目税∩额表》确定。

                第六条  环ω境保护税法第三条所称噪声,是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的声音,具体范围依照环境保护税法所附《环境保护『税税目税额表》确定。

                第七条  环境保护税法第四条第二项、第五条第二款所称国家和地方环境保护标准,是指国务院环境保护主管部门和省、自治区、直辖市人民政府制定的固体废物㊣ 贮存或者处置环境保护标准。

                第八条  环境保护税法◢第五条第一款所称国家和地方规定⊙的排放标准,是指国务院环境保护主管部门制定的国家污染物排放标准和省、自治区、直辖市人民政府制定的地方污染物排放标准。

                第九条  环境保护税法第五条第一款所称城乡污水集中△处理场所,是指面向社会公众提供公共生活污▽水(污泥)集中处☆理服务,并由财政支付︽运营服务费或者安排运╱营资金的污水(污泥)集中处@ 理厂站或者设施。

                为工业园区↘、开发区、工业聚集地以及其他特定区域内⊙的企业事业ξ 单位和其他生产经营者提供污水处理∞服务的设施或者场所,以及企业事业单位和其※他生产经营者自建自用的污水处理设施或者场所,不属于前款规定的范围。

                第十条  环境保护税法第五条第一款所称生「活垃◇圾集中处理场所,是指面向社会公众提供公共生活垃圾集中处理服务,并由财政支↙付运营服务费或者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥厂等生活垃圾集中处理厂站或者设施。

                第二章  计税依↑据和应纳税额

                第十一条  环境保护税法第七条所称污染物排放量,是指纳税人排放废气中所含应税大气污染物、排放污水中所含应税水污染物的数量。

                第十二条  环境保护税法第七条所称污染当量数,是指纳税人】排放应税大气【污染物、水污染物对环境造成污染程度的具体量化指标或者数值。

                第十三条  环境保护税法第七条所称固体废⌒物的∏排放量,计算公式▅为:

                固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综▲合利用量-当期固体废物的贮存量」-当期固体废物的处置量

                前款所称固体废物的综合利用Ψ量,是指符合国务院发展改革」、工业和信息化主管部门々关于资源综合利用要求、免征环境保护税的固╲体废物综合利用量;固体废物的贮存量、处置量,是指符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方污染控制标准的固体废物贮存、处置量。

                第十四条  纳税人有下列情形之一的,其应税固体废物◢的排↙放量按照当期固体废物的产¤生量计算:

                (一)未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令ξ 限期申报,逾期仍不申报的;

                (二)进行虚〒假纳税申报的;

                (三)非法倾倒应税固体废物的█;

                前款所称固体废物产生量的计算方法,由国务院环境保护主管部门规定。

                第十五条  对依法设立→的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,其当月〓排放应税水污染、大气污染物超过排污许可证规定的排放限值的,按照超过限值的排放△量计算征收环境保护税。

                对按照国家分步实施排污许可制度规定尚未取得排污许「可证的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,其当月排放应税水污染物的浓度日均值或者』应税大气污染物的浓度小时均值超过国家和地方规定的排∞放标准的,按照超过标准的排放量计算征收环境保护税。

                对未取得符合规范的污染物自动监测数据的〓城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所,监测机构◣对其监测应税污染物的浓度值超过国家和地①方规定的排放标准的,按照当月应税污染物的排放量计算征收环境保护税。

                第十六条  环境保护税法第九条所称排※放口,是指纳税人向环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所。

                从两个以上排放口排放污染物的,对每一排放口排放的应税污染物︾分别计算征收环境保护税。

                对持有排污许可证的纳↓税人,按照排污许可证的规定确定其废气、污水◆排放口。

                第十七条  纳税人安装使用符合国家环境监测、计量认证规定和技术规范的监测设备,并依法进∴行污染物监测获取的数据,视同环境保护税法第十条第二项所称监测机构出具的监测数∩据。

                第十八条  环境保护税法第十条第三项所称排污系数、物料衡算∏方法,由国务院环境保护主管部门制定并向社会公√布。

                第十九条  纳税人有下列情形之一的,其当期应税污染物的排放量按∴照排污系数、物料衡算方法以污染物▂产生量计算:

                (一)未按照国家规定安装污染物自∞动监测设备并联网∴的;

                (二)污染物自动监测数据不符合国家有关规定和监测规范,或者擅Ψ 自移动、改变、损毁污染物自动监测设备的;

                (三)委托的监¤测机构出具的监测数据不符合国家有关规定和监测规范,或者篡改、伪造监测▓数据的;

                (四)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀◤释排放、不正常运行污染物☉防治设施等逃避监管方式,违法排放应税污染物的。

                第二十条  环境保护税法第十条第四项所称抽样测算的方卐法,由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门根据本地区污染物排◆放实际情况确定,并向社※会公布。

                第二十①一条  对环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企↓业和第三产业水污染物当量值》中未列明的畜禽种类,其应税污染物排放量的计算方法由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门确定,并向社会公布。

                第三章  税收减免

                第二十二条  环境保护税法第↑十二条第一项所称规模化养殖,是指具→有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖活动。规模化畜禽养殖场的具体标〓准由省、自治区、直辖市人民政府◥确定。

                规模化畜禽养殖场产生的畜禽养殖废弃物在符合国家和地方环境保护标☆准的设施、场所贮存,并采№取粪肥还田、制取沼气、制造⌒有机肥等方式进行综合利用和无害化处理的,属于环境保护税法第十二条∏第四项规定的免征环境保护税的情形。

                第二十三条  环境保」护税法第十三条所称应税大气污染物或者水▼污染物的浓度值,是指当※月自动监测的应税大气污染物小时均值再平均所得数值或者应税水污染物日均值再平均所【得数值,以及当月监测机构每次监测的应税大气污染物、水污染物浓度值。

                依照环境保护税法第十三ω 条的规定减征环境保护↓税,纳税人当月排放应税大气污染物的浓度〗小时均值或者应税水污染物的浓度日均值,不得超过国家和地方规定的↙排放标准;持有排污许可证的纳税@ 人,其当月排放的◇应税大气污染物、水污染㊣物还不得超过排污许可证规定的排放限值。

                第二十四条  依照〖环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税,应当按照每一排放口的不★同应税污染物分别计算。

                第四章  征收管理

                第二十∏五条  环境保护税由地方税⌒ 务机关征收。地方税⌒ 务机关履行受理纳税申报、比对涉税信△息、组】织税款入库等职责。

                第二十六」条  环境保护主管部门依法制定和完善污染物〖监测规范,加强应税污染物排放的监测管理。

                第二十七条  县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税征收管理工作的领导,建立税务机关与环境保护主管部门协作配合〖工作机制,协调环境保护税涉税信息共享平∩台运行维护等事项。

                第二十◤八条  国务院税务、环※境保护主管部门建立全国统一的环境保护税涉税信息共⊙享平台,制定涉税信息共享平台技术标准,明确数据采集、存储、传输、查询和︾使用规范。

                地方税务机关、环境保护主♀管部门应当遵守涉税信息共享平台技术标准和规范,实现涉税信息互联互通,满足环境保护〗税征收管理要求。

                第二十九条  环境保护主管◣部门应当通过涉税信息共享平台,向税ω务机关传递在环境保护监督管理中获取的下列信息:

                (一)排⊙污单位名称和统一社会信用代码、污染物排放口、排放污染物种类等基本信息;

                (二)纳税人排放污染物的种类、数量,大气污染物◤和水污染物的浓度值等监测结果;

                (三)对纳税人的纳税申ぷ报数据资料异常或∴者纳税人未按照规定期♂限办理纳税申报◤的复核意见;

                (四)纳税人环境违法排放行为处理处罚①信息;

                (五)环境保护主管部门与税务机关商定传递的其他涉①税信息。

                第三十条  税务机关应当通过涉税信息共享平台,向环境保护主☆管部门传递在环境保护税征收管理中获取的下列信息:

                (一)纳税人申报的单位基本信息,排放应税污染物的种类ㄨ和数量、排放方式及去向,排放应税大气污染物、水污染物的浓度值,适用的排@污系数或者物☉料衡算方法;

                (二)纳税人申报的固体废物产生量、综合利用量、贮存量、处◣置量以及相关证明材料;

                (三)纳税人申报的应纳税额、减免税额、入库税款、欠缴税款◆等;

                (四)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期○限办理纳税申报等风险疑点信息;

                (五)纳税人涉税违法行为处理信息;

                (六)税务机关与环境保护主管部门商定传递的其他涉税信息。

                第三十@ 一条  环境保护税法第十七条※所称应税污染物排放地ㄨ,是指应税大气污染物和↑水污染物排放口所在地、固体废※物产生地、工业噪声产生地。

                纳税人的应税大气污染物和水污染↘物排放口与生产经营地位于不同省级行政№区的,由生产经营ぷ地税务机关管辖。

                税务机关对☆纳税人跨区域排放污染物的税收管辖有争议的,由争议各方依照有利于征收管理的原则逐〖级协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税■务机关决定。

                第三十二〇条  主管税务机关应当依据▽环境保护主管部门传递『的排污单位信息进行纳税人识别。

                环境保护主管部门传递的信息中无对应纳〗税人信息的,主管税务机关应当在纳税人首次办理环境保护税的纳税申报时进行纳税人识别,同时将相关信息传递给环境保护主管部门。

                第三十三条  各级税务机关、环境保护主〗管部门应当加强对纳税人的辅导●培训,做好纳税咨询服务工作∑ 。

                第三十四条  依照环境保护税法第十条第三¤项的规定计算应税污染物排放量的,纳税人应当在首次申报纳税时,按照下列要求填报其适用的排污系数、物料衡算方法:

                (一)持有排污许可证的纳税人,按照适用的相关排污许可技术规ω 范填报;

                (二)未持有排污许可证的纳税人,按照国务院环境保护主管部门☆制定的排污系数、物料衡算方法填报。

                纳税人变更适用的排污系数】、物料衡ξ算方法的,应当在申报纳税时向税务机关提交变更说明和相关材料。

                第三十■五条⌒  纳税人申报固体废物产生量、综合利用量、贮存量和处置量时,应当提供相应的环境影响评价文件、转移联单、利用处置委托合々同、受委托方资质证明、管理台账以及主管税务机关要求♀提供的其他资料。

                第三十〖六条  环境保护◢主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放□信息以及适用的排污系数、物料衡算方法不符合相关规范的,应当通≡知税务机关处理。

                第三十七条  违法排放应税污染物◥且未缴或者少缴环境保护税︻的纳税人,应当自环境保护主︾管部门执法文书生效之日起十五日内,向主管税务机♀关申报纳税。

                第三十八♀条  纳税人申报的污染物监测数据与环境保护主管部门传递〗的相关数据不一致的,税务机关应当按照下列方法『处理:

                (一)纳税人按照自动监测数据计算应税污染物排放量的,以环境保□ 护主管部门传递的数据为准计算确定纳税人的应◤纳税额;

                (二)纳税人按照监测机构出具的监测数据计算应税污染物排放量的,以纳税人申报数据□与环境保护主管部门传递数据孰高原则计算确定纳税人的应纳税额。

                第三√十九条  环境保护税法第二十条第二款所称纳税申报数据资料异常,是指下列情形:

                (一)纳税人→当期申报的应税污染物排放量与上年同期相比明显偏低,且不能▂说明正当理由的;

                (二)纳税人单位产品污染物排放量与同类型←企业相比明显偏低,且不能▂说明正当理由的;

                (三)纳税申█报数据资料明显异常的其他情形。

                第四十条  税务机关依法实施环境保护税★的税务检查,环境保护主管部门予以【配合。

                第四十∮一条  纳税人应当按照税务征收管理有关规定妥善◣保存应税污染物的监测资料。

                第五章  附  则

                第四十》二条  本条例自  年  月  日起施行。

                关于《中华人民共和国环境保护税法实施

                条例(征求意见稿)》的说明

                2016年12月25日十二届全国人大常委会第▲二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称税法),自2018年1月1日起施行。为保№证税法顺利实施,财政部、税务总局、环境保护部起草了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》(征求意见稿,以下简称条◤例)。现将有关情况说明如下:

                一、条例起『草过程

                税法经全国人大常委会通过后,财政部、税务总局、环境保护部即成立了条例起草工作小组,集中力量做好条例起草工作。2017年1-3月,与地方财政、税务和环保部门多次进行◥座谈,研究讨论条例框架、具体政策及重点难←点问题,并赴北京等地进行了实地调研。在此基础▲上,起草了条例初稿。2017年4月,再次组织江苏、浙江、上海、湖北╱等省市财税部门讨论修改条例初稿,并听取环境科研机构和专家的意见。在充分论证并吸收各方面意见基础上,形成了条例征求意见稿。2017年5月,财政部、税务总局、环境保护部就▓条例征求意见稿,分别征求了国务院有关部门和省级财政、税务和环保部门意见,根据反馈意见,对条例作了进一步修』改完善。

                二、条例的主要内容

                (一)关于纳→税人

                条例在税法规定的基础上〒对环境保护税的纳税人予以细化,明确缴纳环境保护税的其他生产经营者∮是指个体工商户和其他组织。(第二条)

                (二)关于征税对象

                税法规定,环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类。条例对此作了⌒ 解释和细化规定:大气污染物是指≡向环境排放影响大气环境质量的物质;水污染物是指¤向环境排放影响水环境质量的物质;固体□ 废物是指在工业生产活动中产生的固体废物和医疗、预防和保健等活动中产生的医疗废物,以及省、自治区、直辖市人民政府确定的其∏他固体废物;噪声是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的声音。上述应税污染物的具体范围依照税法所附《环∮境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》确定。(第三条至第六条)

                (三)关于计税依据

                税法规定了应∮税污染物排放量的四种计算方法,条例♀针对有关具体情形又作了细化规定。

                1.根据固体〓废物排放特点,为◎便于计算和核查,明确应税固体废物的排放量,按照当期固体废物的产生◥量减去符合国家和地方环境保护标准的综合利用量、贮存量和处置量计算(第十三条)。对纳税人逾期不办理纳税申报、进≡行虚假纳税申报以及非法倾倒应税固体废物的,为体现惩罚◥作用,明确其应税固体废物的排放量按照当期固体废物的产生量计∑ 算(第十四条)。

                2.鉴于〓税法规定对超标排放应税污染物的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所征收环境保护税,为此,条例∏明确城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所的应税污染物排放量,按照其当月超过排污许可限值或者国家和地方规定排放标╳准的污染物排放量计算。(第十五条)

                3.鉴于税法只规定了牛、猪、鸡、鸭等部分禽畜养殖场污染当量数的计算方法,对税法未规定的其他畜禽种类,条例明确其应税污染物排◥放量的计算方法由省级环境保护主管部门确定。(第二十一∮条▲)

                4.条例对按照排污系数、物料衡算方法计算污染々物排放量的具体情形作了规定。同时,为体现∩惩罚作用,对纳税人违反污染物监测管理规定以及违法排放污染物的,明确其应税污染物排放量按照排污系数、物料衡算方法以污染物产生量计算。(第十八条、第十九条)

                (四)关于税♂收减免

                条例对税法规ㄨ定的免税和减税情形作了具体▃明确。

                1.对规模化养殖的范围≡作了界定,属于规模化养殖的不↑予免税。但为鼓励畜禽养殖场对废弃物进行综合利用和无害化处理,促进循环经济发展,条例明确,规模化养殖场产生的养殖废弃物在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存,并采取∏粪肥还田、制取沼气、制造有机肥等方式进行综合利用和无害化处理的,予以免税。(第二十二条)

                2.鉴于税法明确々对城乡污水集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税,对工业污水№集中处理等场所不予免税,为确保有关政策〓得到准确、有效执行,条例对城乡污水集中处理场所的范围作了界定,明确城乡污水集中处理场所是指面向社会公众提供公共生活污水(污泥)集中处理服务,并由政府支付运营服务费或安排运营资金的污水(污泥)集中处理厂站或者设施。同时明确,为工业园区、开发区、工业聚集地以』及其他特定区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的设施或者场所,以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理设施或者场所,不属于城乡污水集中处理场所的范围。(第九条)

                3.对减征环境卐保护税应当符合的条件作了细化规定,并对减征条件中应税污染物排放浓度值作了具∑体明确。(第二十三条)

                (五)关于税收征管

                条例在税法规定的基础上对环境保护税征管事项】作了规定:

                1.进一步明确了税务机关、环境保护主管部门和地方人民政』府在环境保护税征收管理中的职◇责。(第二十五条至第№二十七条)

                2.明确了建立环境保护税涉税信息共享平台的具△体要求,以及税务机关与环境保护主管部门之间通过涉税信息共享平台传递信息的具体内容。(第二十八条至第三十条)

                3.明确了税务机关对环←境保护税的管辖权以及税收管辖争议的处理办法。(第三十一条)

                4.对纳税人申报应税污染物排放︼信息以及适用的污染物╳排放量计算方法作了具体规定。(第三十四条、第三十■五条)

                5.对纳税申报数据资料异常及有关处理方法作了规定,纳税申报数据资料异常的具体情形由国●务院税务、环境保护主管部门界定。(第三十八条、第三十∮九条)

                6.对环境保护主管部门√与税务机关工作配合机制作了具体规定,包括:税务机关应当依据环境保护主管部门传递的排污单位信∩息进行纳税人识别(第三十二条);各级税务机关、环境保々护主管部门应当加强对纳税人的辅导培训,做好纳税咨询服务工作(第三十三条);环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息以及适用的排污系数、物料衡算方法不符合相关规范的,应当通知税务机关处理(第三十六条);税务机关依法实施环境保护税的税务检查,环境保护主管部门予以配合(第四十条)。

                此外,条例对国家和地方环境保护标准(第七条),国家和地方规定的排放标准(第八条),污染物排放量和污染当量数的含义(第十一条、第十二条),污染物排放口的确定方法(第十六条)等作了具体规定。

                【我要纠错】 责任编辑:朱英
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